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    会计专业硕士开题报告(一篇范文)

    发布时间:2020-01-14 来源:https://www.boshuolunwen123.com  作者:博硕论文辅导网

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    会计专业硕士开题报告(一篇范文
    中小企业财务风险评价研究
    学科专业名称:会计专业硕士
    一、研究背景及意义
    1. 1研究背景
        全球经济的飞速发展和技术水平的不断提升,不仅使企业面临着机遇,也带来巨大的挑战。越来越错综复杂的社会经济环境,使企业在日常的经营活动中不可避免的遇到风险。中小企业作为我国经济发展的重要力量,不仅在稳定社会环境,提升人们生活质量方面发挥重大作用,还可以提高社会上的就业率甚至是社会再就业水平。但是中小企业也存在资金周转不灵、管理模式僵化、筹资困难、投资盲目等等问题,这些问题的存在极大的阻碍了中小企业发展壮大的步伐。    我国在加入世界贸易组织以后,企业面临的竞争更加激烈。从企业管理的各个方面看,不论是财务风险管理水平,还是应对财务风险的能力,我国和发达国家的企业有着明显的差距,这些让我们在全球经济的竞争中处于相对较弱的地位。一旦出现全球性的金融危机就会对我国的中小企业产生巨大的冲击,影响中小企业未来的发展。中小企业因为应对风险的能力较差,所以建立完善的中小企业风险控制体系对于企业在未来的市场竞争中能否取胜是至关重要的。
       1. 2研究意义
        对我国中小企业财务风险的研究不仅具有重要的理论意义,更具有重要的实践意义。目前,中小企业的发展规模和速度都不如大型企业,因此,国内外的学者们在进行财务风险的相关理论和实证研究时,研究对象大都会选择大型企业,相对来说中小企业成了众多学者研究的盲点。而且不论是西方发达国家学者还是我国学者采用的研究方法,大部分会选择传统的财务风险评价方法。这些传统的评价方法,更注重的是数据的可靠性、完整性和结果的精准度,因此在中小企业数据不完整的情况下,这些方法所得到的结果并不可靠。层次分析法作为一种定性与定量相结合的研究方法,可以弥补中小企业在财务风险评价上的一些不足,具有一定的优越性。
        在复杂多变的经济环境下,一些实力较弱的中小企业无法抵抗来自外部环境的冲击,出现危机甚至于破产。而一个企业危机的显现都有一个过程,它最终会体现在企业的财务报表数据中。如果中小企业能够及时发现财务风险发出的信号,及时作出评价,并安排合理有效地应对策略,那么中小企业很可能就可以转危为安。总的来说,用层次分析法分析我国的中小企业存在的财务风险不单单可以使企业的财务风险有所改善,还可以了解影响公司运行的因素,提升中小企业的管理水平,促进中小企业健康快速发展。
    二、国内外研究成果综述
    关于财务风险相关理论的研究
        风险管理最早出现在发达国家,并且在50年代慢慢形成了独立的理论体系,在一些规模较大的企业开始应用并逐渐得到推广。企业风险管理的一个重要方面就是财务风险管理,国外关于财务风险管理的研究起步早,理论较为成熟和完善,这为我国学者研究财务风险提供了良好的借鉴作用。而我国学者对于财务风险的研究是从20世纪80年代开始的,起步较晚。
        向德伟(1994)将财务风险定义为企业所面临的全部风险的货币化表现形态,是企业经营风险的集中表现,根据其来源的不同,可以划分为四种风险,即筹资风险、投资风险、现金流量风险以及连带财务风险。
        刘恩禄等(1989)是我国较早从事财务风险研究的,他们对财务风险进行了深刻系统的研究,全面阐述了财务风险各个方面的内容,包括财务风险的定义、特点和财务风险管理的步骤、方法。
        朱荣(2007)总结了在不同的角度下财务风险的不同含义。筹资视角下,财务风险就是企业筹集资金过程中,由于未来收益的不确定性而导致的风险;不确定性视角下它的含义是未来结果的变化性,或者关于不愿发生的事件发生的不确定性的客观性体现;资本结构视角的企业财务风险是指企业各种资本的构成比例及其比例关系。同时朱荣也在文中阐述了自己关于财务风险定义的观点。
        通过以上分析发现,我国关于财务风险理论的探索起步较晚,国内学者在研究财务风险时不仅借鉴和引用国外先进和完善的财务风险理论,还结合我国的经济环境和公司发展的状况完善了财务风险理论。
        2. 2关于财务风险评价指标和方法的研究
        国外学者在关于财务风险研究的指标选取和方法的选择上处于较为领先的地位。到现在为止不论是国内学者还是国外的学者仍在沿用这些实证研究的方法。
        Fitz Patrick C 1932 )是最早运用单一财务指标作为变量对企业的财务风险进行研究的,在研究中他筛选出19家样本公司进行财务分析,在分析每一家样本公司的财务数据时发现在所选取的财务指标中,对企业的财务风险影响较大的两个指标是股东权益对负债的比率和净资产收益率。
        Edward Altman C 1968 )首次采用多变量分析方法,选择以制造企业为研究对象,以企业的财务数据为基础,分析研究了样本公司的五个方面并从这五个方面选取了22个财务指标,同时并选取了33家破产企业和33家非破产企业进行研究,通过大量的实验,最终采用了误差最小的5个财务指标作为变量,从而创建了Z-scor。模型。
        Coats, Fant C 1993 )主要是对人工神经网络和线性判别分析模型的预测能力进行了比较分析。挑选运行良好的公司作为研究对象,选择阿特曼的Z-score模型中的5个财务比率为研究变量,构建了分析模型。二人最终的研究结果发现人工神经网络模型对危机公司的预测准确率较高,而判别分析模型对正常公司归类的准确率较高。
        我国关于财务风险理论的研究起步比较晚,关于企业财务风险的实证研究的起步更晚。
        周守华等(1996)在研究中选择了奥尔特曼的Z-SCOre模型,并在此基础上结合我国公司的实际情况进行了改进,加入了现金流量的财务指标,筛选了同一行业、相同数量破产和非破产的公司作为研究样本,根据这些样本的具体财务数据,建立了数学模型,并选择多家公司为样本对建立的模型进行了验证,得出准确率高达70%的结果。
    徐凤菊等(2}}8)在对上市公司进行财务风险评价时选择了用主成分分析法进行实证研究,并根据指标选取的原则,选取了18个指标建立了评价指标体系。
     徐玄玄(2}1})在选取企业的财务风险指标时是以《中央企业综合绩效评价实施细则》为准则选取的,这些指标包括公司的偿还债务、获利水平、运营水平等财务指标,运用这些指标对选择的研究对象进行财务风险分析。在评价方法的选择上融合层次分析法和灰色关联度分析法的基本原理,形成了AHP-GRAP法。
    孟星涵(2012)在构建财务风险评价模型时选择了多元线性判别分析法,建立财务风险判别函数。在选取指标时,不仅选取了众多学者在研究财务风险时常用的五大财务指标,还根据选择的钢铁行业的特点选取了具有代表性的非财务指标,主要是包括公司的各个股东的持股份额的多少、国外进口原料的多少、担保额度的高低等在内的6个具体非财务指标。
        高欢(2012)以创业板市场的上市公司为研究对象,分析了它们的特点,总结了它们财务风险的成因,并采用专家调查的方法确定了指标体系,同时选择了一家上市公司进行验证。其中的指标体系是根据每个风险指标的影响因素确立的具体指标。在三大财务风险所包含的26个具体指标的基础上,进行总结和分类。同时也考虑到了非财务指标,如技术人员占比。
        李善花等(2012)在文中简单介绍了财务风险的定义和模糊学评价方法的原理;在进行案例分析时选择了对高风险的种业上市公司进行分析,并在分析过程中建立了包括12个指标在内的指标体系。
        曹李越(2014)以矿业上市公司为研究对象,结合其特点建立财务风险评价指标体系,在选取指标时从企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、现金流量能力及发展能力五个方面选取了16个具体的财务指标,在筛选指标时运用了主成分分析法。
        综上所述,国外关于财务风险的研究较为成熟,并且众多学者选择不同的方法进行指标的选取和模型的构建,比如多变量分析法、Z-score模型,而我国对财务风险评价的研究起步较晚,在引入国外的先进理论后,我国的学者结合我国企业的实际情况提出了一系列的符合我国国情的财务风险评价的相关理论。国内外的众多学者在不同的角度下研究不同的对象,选取的评价指标也会各不相同,综合学者们选取的指标,基本包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标及发展能力指标四个方面和相关的具体指标,以及一些与财务风险评价相关的非财务指标,比如技术人员比重、财会专业人员比重等。
        2.3关于中小企业财务风险评价的研究
        李泽红等(2008)建立财务风险评价指标体系时,在定量指标中不仅包括其他学者研究的基本的财务指标,还加入了现金流量指标,结合中小企业财务风险的特点构建了基于层次分析法一一模糊综合评价方法的中小企业财务风险综合评价模型。
        叶华(2005)分析了目前学者进行财务风险评价的方法对于中小企业的局限性,选择了采用模糊数学方法进行财务风险评价,同时分析了它对于中小企业财务风险评价的可行性。在财务指标的选择上采用了定性指标与定量指标相结合的方法,定性指标主要包括:财务管理制度、管理者风险意识、财务人员专业水平、财务人员变动状况、财务人员合作精神、企业信誉、市场利率波动情况;定量指标包括获利水平、偿还债务的能力、生产运营能力、现金能力、发展能力。
        尹贤平(2012)结合我国中小企业的特征,采用了层次分析法并结合了中小企业所处的不同生命周期对其进行财务风险评价。在选择财务风险评价指标建立风险评价结构模型时选择了偿债能力指标、运营能力指标和盈利能力指标。    赵汝毓(2013)结合生命周期理论分析中小企业的财务风险的特征,并根据其特征选择了多元线性判定模型的Z分数模型、F分数模型、日本多变量模型及台湾地区多元模型进行比较分析,并检验得出F分模型相对适合我国中小企业的结论。
        2.4文献述评
        综上所述,基于不同的研究对象,学者们从不同的角度阐述了目前国内外有关财务风险理论的发展、评价指标的选取、评价方法和模型的选择等内容。国外的财务风险研究起步早,发展成熟,己经有成熟的理论框架和实证研究案例;国内的财务风险研究虽然起步晚,但是刘恩禄、汤谷良、向德伟及其他各个学者的研究也为我国财务风险理论的进一步发展做出贡献。国内外学者在研究企业的财务风险时主要运用的是实证研究,具体的方法包括单变量模型、多变量模型、人工神经网络模型等;研究时选取的指标包括了可以反映企业财务活动情况的各个方面,主要分为定量指标和定性指标。国内外的众多学者的研究领域集中在企业财务风险的识别、预警、评价及防范等方面。总的来说,在财务风险的研究上,国外的研究不论是理论还是实证都更为成熟和完善,为我国学者的研究提供了良好的借鉴,而我国关于财务风险的研究也在逐步的发展。
        三、研究内容
        本文的研究内容和研究思路如下:
        本文选择以中小企业为研究对象,深入分析中小企业财务风险形成的原因、特征,总结比较传统财务风险评价方法的优缺点,并结合中小企业的特点构建了适应中小企业特点的层次分析法财务风险评价体系。最后运用层次分析法的原理分析环利公司的财务风险及影响该公司财务风险的主要因素,并根据分析结果提出合理的建议。
        四、研究方法
        根据本文的研究目的,本文主要采用了以下研究方法:
        第一,定性研究与定量研究相结合。文中在对中小企业进行评价时,首先对企业的财务指标进行了定性的分析和判断,并依据层次分析法的原理建立了评价结构模型;其次是在运用层次分析法时,对环利公司的财务指标之间的重要程度进行判断赋值,构建了判断矩阵,进行了定量分析。
        第二,规范研究与案例分析相结合。本文的规范研究主要是指论文中对中小企业财务风险评价的相关概念进行了阐述和界定,为后文进行案例分析奠定了基础;案例分析则是指选择了以环利公司为分析案例,详细分析了环利公司财务风险的特征,并运用层次分析法计算出其影响因素的权重,并据此提出了针对性的建议。
        五、本文的创新点
        当前,不论是国内的学者还是国外的学者对财务风险的研究主要是针对发展好、规模大、信息完善的大型企业的,研究方法多为定量分析法。而中小企业由于财务人员较少,岗位分工不细,缺乏严格的职责分工和内部牵制制度等原因导致财务体制不健全,从而无法提供完整的财务数据,运用这些传统的研究方法对于中小企业来说未必适用。因此,本文选择了层次分析法进行中小企业的财务风险评价研究。
        同时,在构建中小企业财务风险评价结构模型时,在准则层加入了发展能力指标。以往的层次分析法的评价结构模型中,准则层的指标包括偿债能力、营运能力、盈利能力。但中小企业的财务风险不仅在于偿债、营运和盈利的风险,发展能力不足同样是影响中小企业财务风险的一个重要因素。所以,在评价结构模型中加入发展能力指标,更加符合中小企业发展的特点,可以更加科学有效的对中小企业的财务风险进行评价。
     

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