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    国有企业经济责任审计的现状及现存问题分析

    发布时间:2020-02-12 来源:https://www.boshuolunwen123.com  作者:博硕论文辅导网

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    国有企业经济责任审计的现状及现存问题分析
        经济责任审计从发展至今己有多年,各级审计机关深入贯彻落实相关政策和规定,取得了非常明显的成效,这项审计的发展现状主要表现在以下三个方面:
        (1)国有企业领导干部经济责任审计对象的覆盖面越来越广
        国有及国有控股企业领导人员经济责任审计成果更加突出。我国关于经济责任审计的相关工作己经开展多年,目前正处在逐步深化的过程中。据审计署公布数据,2013年、2014年全国审计机关审计经济责任人数分别为:29169, 32853,审计单位个数分别为:15235, 15950,查出的违规金额达到243亿元,查出管理不规范金额达到227. 22亿元。两年期间,通过审计,有关部门参考审计结果,给予党纪和政纪处分3019人,移送纪检监察1397人,移送司法机关1049人。国有企业领导人任期经济责任审计的实行,拓宽了领导干部监督、考核的渠道,为客观公正评价使领导人提供了重要依据;为揭露和防止国有资产流失,促进国民经济健康发展做出了贡献
        (2)不断完善经济责任审计的体制和机制
    2002年审计署党委组织在全国审计工作座谈会上提出了在日常的审计工作中坚持审计工作的基本原则的要求,审计工作基本原则是指积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险十六个字,这项原则对审计工作具有绝对的指导作用。2003年审计署正式发布了《中央五部委经济责任审计工作联席会议制度》和《中央五部委经济责任审计工作联席会议办公室工作规则》这两项审计工作制度,2010年中央办公厅颁布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(中办发〔2010) 32号),2011年审计署颁布了《关于贯彻实施党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定的意见》(审经责发〔2011) 92号),2014年审计署又出台了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》,这些制度的出台为审计工作能提供详细了工作制度,能够有效地指导经济责任审计工作顺利进行。随着政策的出台,各地的政府部门和党委机关也开始重视经济责任审计工作,由企业领导人员或者是分部领导人员进行相关的动员工作,切实做好相关工作。党政、政府机关领导干部还经常开会听取审计工作报告,并对审计工作中存在的问题给予意见和建议,并要求相关的企业给予改正。
    (3)经济责任审计的规范化程度不断提高
        为了响应政府出台的相关政策,各省,市学习中央文件,相继出台了适应其自身发展的法规和规章,有些地区甚至进行立法规范。如吉林,广东等地就为加强本地区的审计计划管理工作制订了相关的规章制度,上海、海南等地出台了审计结果的运用办法。湖南省自2007年以来分别出台了《湖南省经济责任审计结果运用办法(试行)》、《关于进一步加强经济责任审计工作的意见》、《关于印发湖南省国有企业领导人员经济责任审计办法的通知》、《湖南省2011-2015年经济责任审计工作计划》和《关于印发县市区党政领导干部经济责任审计工作方案的通知》等多项制度和措施。各地认真落实相关的经济责任审计制度,在实际的审计工作中,审计机关积极地做好各项工作,事前做好充足的准备,对被审计人员所在单位进行审前的调查工作,以便能够制定出合理的审计方案,明确审计的范围和自身的责任归属,在审计过程要遵循相关的规定进行工作,不能以权谋私,做好自己份内的事,事后认真书写审计报告,真实的反映被审计人员以及所在企业的情况。为了进一步推进审计工作的顺利进行,各地认真贯彻落实经济责任审计指标体系的相关规定,加大对重大的决策,政府负债,环境污染等问题的审计力度。总的来看,经济责任审计对我国国有企业的壮大与发展有着积极的推进作用,为企业健康,平稳的发展起到了积极地作用。但是,其在不断地发展过程中,也出现了不少的问题,主要表现在一下几个方面:
        ①先离后审现象多,经济责任审计流于形式
        相关规定中指出,国有控股企业或者是国有企业领导干部在任期满,或者是要离任,调任,被免职等情况发生之前,要对其在职期间的工作表现进行经济责任审计。但是在现实生活中,由于组织任命、人事调遣与审计工作的不协调,大多数审计工作都是在相关人员己离开这一岗位才进行审计的相关工作,这样不利于审计工作的开展,还使审计的监督作用流于形式。首先,经济责任审计的目的是对相关领导人员进行评价,为干部的任用提供依据,但是,现在这种“先离后审”的审计形式使审计结果利用程度大打折扣。其次,增加了工作的难度。审计工作的开展离不开被审计单位与被审计人员的配合,被审计人员离任后,被审计单位的工作人员一般都不愿在提起以前的情况,况且被审计人员己离开,更不用说当事人的配合了。现在在职的人员也可能会推脱说这是前任所负责,具体情况他也不是很清楚,这样就会使审计工作无法顺利进行。最后,也为以后的审计工作留下隐患,时间越久,事情越不好查处,找相关的责任人员就越困难,离职人员甩手走人,接手的人员对前任的工作也是不清不楚,就这样问题一次次的积累,更增加了经济责任审计的难度。
        ②审计方法单一
        经济责任审计不同与以往的财务审计,并不是针对一个单位的审计,而是针对于某一个人的审计,关注被审计的领导干部在任职期间,其自身的工作业绩,廉政情况,被审计单位的经济行为,管理状况,经营成果等。其审计模式不能再是单纯的以账查账的形式,要多种形式相结合,从多方面,多角度了解被审计单位以及被审计的单位领导干部,明确其经济责任的范围,以便审计工作的顺利开展。但是,当前的审计还是按照账查账的审计套路进行,没有跳出传统模式的禁锢。经济责任审计的方法单一,审计范围不够全面,审计层面不够完整,使得审计结果评价领导干部的经济责任不能被广泛的接受。
        ③没有规范运用己有的审计成果
        按照相关规定的要求,任期经济责任审计结束之后,相关的审计人员要根据事实情况认真书写审计报告,审计的结果不但要报同级政府部门审批,还要报纪检部门等相关的管理部门进行备案。审计机关对审计结果不公开披露,只对审计管理部门提交审计报告,审计报告如何利用以及被审计单位的整改状况如何进行披露则没有相关的规定,所以,每次审计过后就和没有发生什么事情一样,时间一长自然不了了之。由于是受托审计,审计机关只负责审计工作,出具审计报告,事后的工作则不是他们的责权范围。在实际的审计工作中,审计工作底稿是需要被审计单位的相关人员签字盖章的,在编制审计报告前也需要与被审计单位相关责任人员以及被实际的人员进行谈话,询问其意见,由此可见,审计过程还是比较透明的。但是,对审计结果的运用却做不到透明公开。审计报告除了审计机关,被审计单位相关人员以及受托审计的组织和纪检部门能够拿到,审计结果是不对外公开的,对审计结果的运用以及事后整改的情况更不会对外公布。而且没有相关的规定明确指出审计报告必须对外公布,也没有要求企业出具审计报告的运用结果报告,也没有对不同的处罚情况进行解释说明。审计结果与运用情况的不透明,使得审计工作缺乏外部监督,不利于审计工作质量的提升。其他的外部利益相关者无法得到审计结果,由此也无法发表自己的想法,不利于公正审计结果的形成。同时,审计结果运用的不透明,也使得领导干部得不到应有的监督,增加了审计结果运用的随意性,不利于企业对自身问题的改进。
        ④审计力量有限与审计任务重的矛盾突出
        首先,审计机构的资源是有限的,审计力量是有限的,但是审计对象却有很多,每年上级部门都会下达一定的审计任务。其中包括经济责任审计,投资审计,财务收支审计等等,审计对象数量的不确定性更加重了审计的难度,尤其是近些年,审计力量不足的问题尤其凸显。其次,经济责任审计不同于以往的审计,他涉及的审计范围比较的广,审计对象比较多,业务量更大,审计范围不仅包括原财务审计范围的资产、负债、财务收支等指标,还包括被审计领导人员的任期经济责任,任务量更大,但是审计人员却没有因此而变多。在者就是审计工作的临时性增强,以前的审计工作大多数是定期的,会有一个确定的时间段来进行此项工作,但是由于领导干部的调任与任免没有定期性,所以审计机关的任务也是相关部门临时性派遣工作,时间短,任务多,这又实打实地增加了审计工作的难度。
     

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