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    审计机构设置和模式缺乏独立性问题分析

    发布时间:2020-03-02 来源:https://www.boshuolunwen123.com  作者:博硕论文辅导网

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    审计机构设置和模式缺乏独立性问题分析
    一、审计机关难以独立于政府各职能部门
        审计部门作为政府组成部门,是在1983年成立的,是将财政部门负责的监督职能分离出来而设立的,这种模式在国际上叫作“行政模式”,审计机关是隶属于政府的,除审计署外,各级地方审计机关受地方政府和上级审计机关的双重领导,这一点与许多西方发达资本主义国家的权力机构设置是不一样的。这样的设置让审计机关更像是政府的“内审”部门,负责为政府或是为国家财政“看好家”。
        随着我国国民经济的不断发展,各项改革不断深入,审计工作也在与时俱进,不断变化,日益发展壮大的经济责任审计就是随着干部管理体制的变化和干部监督要求的深化而逐步演变的。按照审计法确定的审计的职能和范围,各级审计机关的主要审计任务都是“同级审”,即省级审计机关主要审计省本级的审计项目,如每年例行审计的省本级预算执行情况项目。在经济责任审计中也是这样,省级审计机关主要实施的是省级组织部门监督管理的干部,级别为厅级,与审计部门是平级的。这些干部的任职的单位也大多与审计部门一样,都是省政府的组成部门,如财政部门、发改部门、交通部门等,这些部门都掌握的大量的资金和项目,权力都很大,因此也会经常出现不配合审计的时候,而审计机关的强制力明显不够。另一方面,政府组成部门所做的工作,在很大程度上是在政府领导的要求下、授意下开展的,代表着政府领导,也让这些部门有了底气,以领导交代为由,进行推脱,给审计造成障碍。
    二、对国有企业和事业单位审计会受到阻力
        我国的国有资产归全民所有,人民代表大会又代表着人民,人大又没有直接管理权限,只能是由各级政府实施管理权限,政府将大量的国有资产交给国有企业和事业单位进行经营管理,让这些资产保值增值,发挥效益,同时也承担着保障国计民生的重要任务,使得一些垄断性质的国有企业或事业单位掌握大量优质国有资产,倚仗其垄断优势,获得超额垄断利润,时常左右国家的宏观经济政策,有时出于自身利益考虑,甚至对抗国家的政策,最典型的就是电信运营商,时常对国家的调控政策打折扣。审计机关是政府的组成部门,需要对国有资产的管理使用情况予以监督,这样就又陷入到了政府管理的资产由政府的部门来监督的“内部事务”,审计部门很难真正代表人民利益,替人民监督,审计时常会遇到阻力,审计处理和审计整改更是难以进行。
    三、地方保护会影响独立性客观性公正性
        我国审计机关的历史发展过程决定了行政式的审计模式,地方的审计机关要同时受上级审计机关和本级人民政府的双重领导,在审计时难免受到地方政府的压力和干扰,当审计机关发现性质严重、影响较大的问题,大多数审计机关都要先上报本级政府,因为地方审计机关的人财物都要归当地政府管理,审计机关的领导主要还是要受命于地方长官,地方长官在处理审计问题时,当然主要考虑的是地方利益,当地方利益可能受损时,他就不会同意让你上报。审计机关的负责人要受当地政府的领导,经费要依靠当地财政解决,这样,审计机关就无法忽视当地政府的意见,也就不可能客观、公正地进行审计。审计机关查出问题,却无法处理处罚,降低了审计的威慑力,被审计单位和部门就会忽视审计工作,对问题的认识也就不够深刻,整改的积极性和动力也不足。
        实行分税制以来,地方财政的实力渐弱,特别是黑龙江省这样的老工业基地,企业效益不高,财政税收收入明显不足,地方会制定各式各样的优惠政策,吸引外来投资,增加本地区的生产总值,促进就业,在这个过程中,就会出现违规制定优惠政策、违规减免出让金、税费、建设项目违规操作等问题,是为了发展而产生的问题,用审计的尺度衡量,是违法违规问题,但这样的问题要想解决的话势必会影响地方经济发展,这是地方政府和领导不愿看到的。
    四、审计机关必需的经费得不到保证
        近年来,国家和各级政府越来越重视审计工作,许多事项都要审计部门去加强监督,例如政府债务、社保资金、保障性住房等,使得审计机关的任务越来越多,而审计机关的人力有限,不能满足审计任务要求,每年的项目都要借调大量市县级审计机关的审计人员,而经费都要由上级机关负担。审计机关与其他政府部门一样,日常经费都要在年初的部门预算中安排,由财政部门根据预算拨款。财政部门在安排年初预算时,会有许多刚性支出,是必须安排的,如人员开支,各部门的日常办公经费,除此之外,还要安排己经确定的项目支出。在财力不充足的情况,必然压缩额外的办公经费,审计机关每年都有许多临时安排的审计任务,会增加大量的经费需求,如果得不到保障,势必会影响到审计任务的完成。
    审计部门的主要职责是监督财政资金,因此各类审计项目基本都要到财政部门去审计,需要财政部门的配合,如果审计部门与财政部门因为审计工作和拨款关系产生矛盾,对各自的工作开展都会产生不利影响。
    五、审计机关执法能力存在不足
        按照审计法第三十二条的规定,审计机关进行审计时,有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产,审计人员也主要是从这些资料中获得违法违规问题线索进行查证,如果这些资料没有问题,或者被审计单位和人员手法高明、隐藏得好,那审计人员就很难发现其中的问题。如果违法违规问题隐藏在其他资料中,而被审计单位和人员不配合,不予提供,审计人员是没有强制力的,因为审计没有权限。如果审计人员在己有的资料中发现一些线索,但该线索并不能直接证明有违法违规的事实,继续追查线索又不是审计机关的权限所及,这时还需要提请有关部门或单位给予配合进行协查,结果怎样就不是审计机关所能左右的了。
     

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