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  • 企业内部控制的外部评价与内部评价方法

    发布时间:2019-11-26 来源:www.boshuolunwen123.com  作者:博硕论文辅导网

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    企业内部控制的外部评价与内部评价方法
    一、外部评价方法
        企业内部控制的外部评价方法,主要是以外部人的角度通过系列财务指标、指数等因素的比较分析评判企业内部控制体系优劣的评价方法。目前,在内部控制评价方面采用的方法主要有以下几种。
        层次分析法,简称AHP法。由美国运筹学家T.  J.  Saaty教授在70年代初提出,由多个层次和定性定量结合相关要素构成,形成比较具备系统性的分析方法。其运用过程可分为以下五个基本步骤:(1)建立多级递阶层次结构。明确问题,弄清系统的环境,所包含的要素以及它们之间的关联作用,隶属关系等,把系统中具有共同属性的要素合成一组,并把它们之间的共同特性看作系统的同一层次,把不同类型的层次归类成更高一层次的组合,构造出一个层次分析的模型结构;(2)构建成对比较矩阵。针对某一层的某一因素,下一层与之有关的元素,通过两两比较和用评分的方法确定它们相对的优劣程度,从而构造一个比较矩阵。比较矩阵元素的值反映了对各因素相对重要性的认识,在实际应用中,该值一般采用专家打分法得到;(3)一致性检验。(4)层次单排序。(5)层次总排序。
        德尔菲法,又叫专家意见法。在20世纪40年代由0.赫尔姆和N.达尔克首创,经过T..戈尔登和兰德公司进一步发展而成。专家组成员之间独立进行判断,只能与调查人员发生关系,专家成员之间不得相互交流见解和讨论,各自采用匿名的方式填写意见,以反复的填写问卷,以集结问卷填写人的共识及搜集各方意见,这样多次反复,逐步取得比较一致的预测结果。
        模糊综合评价法。利用集合隶属关系进行研究,要么是、要么非的判断。但在实际生活中,很多现象没法用这么确定关系来界定。由此便提出了模糊数学的概念。模糊数学应用在经济学中时有两个重要的概念:隶属度和权重。隶属度即隶属于某个集合的程度,如隶属度是0. 9,则表明X属于A的程度为0. 9 0由于在实际运用中,各项指标的重要程度不一样,所以还要给这些指标的隶属度分配不同的权重。通过隶属度和权重这两个概念,可以把模糊的概念定量化,以便进行数学运算。
        主成分分析法是把系统中的多个变量或指标转化为较少的几个综合指标的一种统计分析方法。即将多变量的高维空间问题化简成低维的综合性指标问题,其将反映系统信息量最大的综合指标视为第一主成分,其次为第二主成分,当然主成分的个数应按所需反映全部信息量的百分比来决定,同时所确定的几个主成分之间彼此是互不相关的。主成分分析目的一般包括对变量的降维和主成分的解释。
    二、内部评价方法
        内部评价方法,是站在企业的角度对内部控制整体情况进行评价的方法,内部评价侧重于对企业各项规章管理制度的完整性,以及企业规范流程的实际执行情况进行检查评价的方法。内部评价一般需要结合企业的具体特点、业务分布、行业特性、商业特征、交易模式、风险属性等因素分析企业内部控制建设完整性、和科学性。内部评价需要运用一些比较具体的方法和工具进行内部控制的验证评价。现行内部评价方法主要有流程测试法、风险基础评估方法、指标体系评价法等。本文主要是企业内部人的角度,结合实践工作,对企业内部控制的内部自我评价进行分析研究,探索建立一套适用于企业内部控制内部自我评价的方法。
     

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