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  • 民族院校财务风险防控机制研究-开题报告

    发布时间:2020-05-21 来源:https://www.boshuolunwen123.com  作者:博硕论文辅导网

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    民族院校财务风险防控机制研究-开题报告

    一、选题的背景与意义

    (一)选题的背景

        民族院校是党和国家为解决我国民族问题而建立的综合性普通高等院校,是具有中国特色的高等教育形式,关系到民族地区的经济发展和我国民族团结进步事业。民族院校在我国不同地区划分不同分数线,在保证生源的同时要为少数民族学生服务。经过了五十余年的实践和探索,民族院校在教育对象、培养目标、办学宗旨、办学层次、课程体系、教育方法、学科专业等方面均形成了自身的特色。近年来随着高等教育的改革和发展,民族院校教育事业、办学规模以及经费投入等方面都实现了跨越式的发展。根据《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020年)》中提出“提高国家财政性教育经费支出占国内生产总值比例,2012年达到4} o ; +,..…支持民族学院(大学)建设”;《国家民委直属民族院校高等教育事业“九五”计划和2010年发展规划纲要》中也提出要“增加教育投入,充实改善办学条件。”

        另一方面,新形势下,民族院校的教育经费的筹资模式也经历了深刻变革,由过去单纯依靠财政拨款逐步转变为通过财政拨款、教育收费、金融机构贷款、社会捐助等多种渠道进行筹资。在国家政策的扶持下、市场经济的发展下,民族院校面临着前所未有的发展机遇,而由于历史及自身发展的局限,也面对着许多挑战和问题,正如《国家民委直属民族院校高等教育事业“九五”计划和2010年发展规划纲要》中“委属民族院校现状”分析指出“管理水平和办学效益需进一步提高”。在这样的背景下,对民族院校财务管理的规范化、科学化、精细化都提出了更高的要求。

    (二)选题的意义

        1.理论意义

        高等院校,特别是民族院校相对企业来说,不存在高风险、高收益的经营机制,但是作为非营利性的事业单位,坚持收支平衡、量入为出是其财务管理的基本原则。因此,我们有必要对其财务风险进行综合分析与考量,并建立科学、有效的风险防控机制,以促进民族院校财务平稳有效的运行。

        财务防控机制,就是选择数据检测财务指标,确定财务危机的警戒标准,监测、发现财务危机,预警有关负责人员,并分析发生财务危机的原因或者企业财务运行潜在的问题,最终提出防范措施的一种制度安排。高校的口常运行并不容易发生财务危机,但同样会出现流动资金短缺、口常运转困难的情况,并且高校对于这种危机的容忍程度极低。尽管财务危机形成的原因多种多样,后果的严重程度也不尽相同,但基本上都存在着一个逐步恶化的过程。因此,财务危机信号必须提早被发现,预测并提前解决可能的财务危机。

        本文拟以某民委属高校为例,以其现有的财务管理现状和会计核算为基础,分析其现在的财务风险类型及成因,并采用相关的、合理的原则,设定量化指标,通过观察这些指标,评价学校的资金使用合理性与财务管理水平,及时揭示隐形问题,对各级领导的宏观决策提供科学依据。由此可见,民族院校的财务风险评价及防控机制的构建是一个十分重要且有意义的选题。

        2.现实意义

        随着我国教育体制的进一步改革,高等院校的管理模式逐步转化为“政府宏观管理,学校自主办学”这一模式,高校教育改革固然带给了高校一定程度上的自主权,在学校利用财政资金和自有资金改善办学条件、加快学校基础设施和重点学科建设、提高学校人才培养的同时,财务风险也逐渐显现,而具体到民族院校,又有其特有的风险特征。因此,为防范与化解民族院校财务风险,探讨民族院校财务风险防控机制的构建具有重要的现实意义。

        1.2014年,中共中央办公厅、国务院办公厅发布了《关于贯彻执行中央八项规定情况的报告》(中办发〔2014) 9号),随后,财政部、审计署联合发布了《深入开展贯彻执行中央八项规定严肃财经纪律和“小金库”专项治理工作方案》,强调要“强化专项检查,抓好‘三公’经费、会议费等预算管理,进一步治理‘小金库’,切实严肃财经纪律,真正从源头上斩断不良作风的‘资金链”夕,对学校防范财务风险提供了指导性的意见,也对财务工作提出了更严、更高的要求,同时,也提出学校财务管理工作存在许多薄弱环节,包括项目申报、预算编制、预算执行、资金使用和政府采购等,不仅影响了学校资金的使用绩效,也会造成不同程度的负面影响,必须引起高度重视。

        2.学校的运营过程中,因为资金流动的不确定性,而可能面临财务状况失衡、债务包袱沉重、投资失控、资金周转不灵等问题,而财务风险防控机制正是通过设立、观测、判断一系列敏感性财务指标的变化和趋势,对学校可能发生或将要面临的财务危机实施预测的财务分析控制活动。因此,正确分析高校财务风险表现、成因,寻找防范风险对策,建立和完善学校财务风险防控系统,及时诊断出学校财务危机的预警信号,将危险消灭在萌芽阶段,对维护学校的财产安全,促进学校健康快速发展有着非常重要的意义。

        3.目前,一方面财务风险问题并没有引起大多数高校足够的重视,没有建立科学化的防控机制,即使有防范制度,也多不健全,成为了高校进一步发展的一大隐患问题。另一方面,由于风险的存在,也使许多学校在创新思维、重点领域、关键环节改革突破方面,本着“少做少错”的心理,出现瞻前顾后、畏首畏尾的倾向。而建立学校的财务风险防范机制,正是希望管理者对风险建立起科学、理性的认识,既不漠视风险,随意冒进,也不夸大风险,产生畏难情绪。

    二、国内外相关研究

    (一)国外相关研究

        财务风险及其防控机制的建立是属于风险管理理论的范畴。风险管理这一概念,最开始是作为企业的一种管理活动。上世纪50年代,随着当时美国经济、社会和技术的迅速发展,人们开始面临越来越严重的风险问题;1980年前后发生的几起诸如美国核电站爆炸、印度毒气泄漏、俄罗斯切尔诺贝利核泄漏等重大安全事故更大大推动了风险管理在世界范围内的发展。如今,在发达国家,风险管理这个概念己深入人心,并在企业的各个层次全面推广,但在中国风险管理还是一个比较新鲜的概念,针对高校,虽然其口常运行并不容易发生财务危机,但同样会出现流动资金短缺、口常运转出现困难的情况,所以,高校的财务风险也应引起各部门管理者的重视。

        风险管理始于德国。1930年,风险管理的概念首次被美国宾夕法尼亚大学的所罗门·许布纳博士在美国管理协会发起的一个会议上提出。1956年,拉赛尔·加拉尔在《哈佛商学评论》上发表的名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理。1963年,《保险手册》一书刊载了名为《企业的风险管理》的文章,引起发达国家的普遍重视。此后,对风险管理的研究逐步趋向于系统化、专门化,使风险管理成为企业管理领域的一门独立学科。

        20世纪70-80年代,风险管理迅速发展,美、英、口、法、德等国家纷纷建立了风险管理协会:如英国的工商企业管理部门与保险协会、特许保险学会;欧洲的口内瓦学会(保险经济学国际协会);口本的风险管理学会等。1986年10月,在新加坡召开了风险管理国际学术讨论会,风险管理运动走向世界,成为全球性运动。

        在2003年的7月,美国COSO委员会颁布了企业风险管理框架的讨论稿,并于2004年4月颁布正式稿。COSO风险管理框架强调在整个组织范围内识别和管理风险的重要性,强调组织的风险管理应针对组织目标的实现在组织战略制定阶段就予以考虑,而组织在对其下属部门进行风险管理时,应从组织的顶端、以一种全局的风险组合观点来看待风险。除此之外,根据风险管理的需要,对组织目标进行重新的分类,明确战略目标在风险管理中的地位。

        总的来说,风险管理是组织或者个人用来降低风险的不良后果的过程,它通过风险识别、风险估测、风险评价等一系列措施,在此基础上选择与组合各种风险管理技术,对风险实施控制和妥善处理其所致损失的后果,以最小的成本收获最大的安全保障。有效地对各种风险进行管理有利于决策者做出正确的决策、有利于保护资产的安全和完整、有利于组织目标的实现,对组织来说具有重要的意义。风险管理包括风险识别、风险预测、风险评价、风险控制、风险评价等环节。

        而财务风险防控则主要是以财务会计信息数据作为基础,以计算、统计、分析等方法作为手段,设置相应指标,并观察指标的变化,对企业可能面临、或将要面临的财务风险进行实时的监控和预测。20世纪60年代,国外学者开始进行利用各种统计方法来预测公司财务经营失败、采用单变量或多变量分析方法进行公司破产预测、企业战略风险管理、资产评估等研究。

        目前,关于财务风险防范分析主要可分为以下两个方法:

        1.多元判别分析方法,即多变量财务预警模型。自1960年以来,国外许多著名学者对企业财务危机的预警模型进行了大量的深入研究,其中最为有名的就是美国Edward Altman教授建立的Z分数模型。这一模型采用多元线性函数的模式,运用五种财务比率,进行加权汇总产生的总判别值,对企业的财务状况进行预测。Altman曾经对66家企业进行分析测算,其准确程度为95%左右。这种方法具有较高的透明度与较强的解释功能,这一模型中,不同财务比率的重要程度以变量的系数所代表,可以据此比较各个变量对模型结果的贡献程度。但是另一方面,这些方法是必须建立在一定的假设条件上的,这一条件限制了它的应用。

    2.人工神经网络方法。人工神经网络方法对数据分布的要求没有多元判别分析方法那么严格,可以进行非线性的数据处理方法,具有强鲁棒性和动态性等优点。但是也存在一些缺陷,其中最大的局限在于工作的随机性,使得其必须大量的人工与时间来调试以达到理想状态,其应用受到了限制。

    (二)国内相关研究

        国内从上世纪80年代开始关于财务风险的相关研究,相对国外较晚。1985年,王育宪在《企业管理的一个新分支一一风险管理》中介绍了风险管理的特点;1986年,吴世农、黄世忠在《企业的破产分析指标和预测模型》提到了有关概念,揭开了从理论体系研究财务风险预警指标的篇章。陈静(1999)对比了国内27家公司1995年一1997年的财务报表数据,以ST与非ST为区别,进行单变量分析和多元线性判别分析。樊良、樊利平(2004)对风险进行了定性分析和定量分析,在定量分析中使用了企业安全率分析和多元线性函数分析方法评价企业的风险程度;张玲(2000)对60家上市公司的财务数据进行了二类线性判别模型,发现其具有超前4年的预测结果。

        学者们的研究大致分为两类:第一类多是对于财务预警相关理论的规范性、学术性研究,主要提出了一些预警的指标框架;另一类则是实证研究,主要对国外模型进行了介绍和评价。薛祖云、刘金星(2004年)介绍了财务风险防范系统指标体系与几种分析模型:单变量判定模型、F分数模型、多元判定模型、功效系数模型等。王婷、何学忠、舒海棠(2004)提出了建立财务风险防范机制的方法:回避风险、降低风险、分散风险、转移风险与自保风险。吴勤、周国强(2005)运用线性概率模型和Logit模型作为分析的模型,选取150家上市公司的A股作为样本,检验了其对于财务失败预测的准确性,认为其是有效的。

        而关于高校风险管理方面的研究则始于近十年间,陈丽羽(2006年)提出了高校财务风险的形成原因,主要包括因高校扩招、新校区建设借款的而产生的偿债风险、学费比重高而产生的筹资风险、高校重复建设的投资风险、高校财务运行体制、经济责任无法明确划分等潜在财务风险。闰天地(2007提到了改进高校财务管理工作的几个方面:提高资金安全意识,厉行节约,不搞短期行为;实现财务风险管理信息化,使财务风险防范系统充分发挥作用;健全内部控制制度。黄亮(2008)年提出高校应根据ERM框架构建其适合自身特点的风险管理模式,推行高校的可持续发展战略管理,建立其相应的风险管理理念,确定风险容量与校风险偏好特征,建立风险评估系统,对高校重大项目进行风险评估。

        此外,国内学者也根据国内高校的财务风险特征,进行了高校财务风险防控机制的研究。

        1.成法民(2007)在《高校财务风险预警系统的构建》中,提到构建财务风险防范机制应该遵循四个原则,即科学性、可比性、可行性和动态完善原则。并提出了构建高校财务风险防控机制的四种方法:趋势预测、相关预测、对征兆信息的可能结果预测、对偶发事件进行预测。

        2.张克友( 2007)在《高校财务风险预警系统研究》中,提到现下许多高校为了扩大招生而进行的大规模基建项目产生了财务风险。高校必须以现代的财务理论为依据,根据自身实际情况建立健全的财务风险预警机制,并保证预警机制的先进性和有效性。对高校的各项重大决策产生的财务变化进行预先评估,并对评估指标进行口常性监控。

        3.薛建辉(2011)在《高校财务风险预警模型的建立及应用研究》中,以燕山大学为例,使用模糊综合评价预警模型对其各项指标进行评价,评价结果为轻度预警,同时结合高校财务风险的类型和成因,做出了燕山大学财务风险的防范措施。

        4.李素红(2005)在《高校财务风险评价与预警模型构建》中,以教育部属71所高校为例,使用因子分析模型分析评价它们的财务风险,并用SPSS软件对其进行实证分析,以评价指标排名判断高校的风险程度,有效的揭示高校财务的潜在风险。

        针对民族高校的财务风险管理方面的研究较少,贺永革(2014)在《关于完善民族高校财务管理内部控制体系的思考》中,提出了民族高校财务内部控制的不足:内控意识淡薄;预算管理刚性不强;财务人员编制不足;部门之间缺少监督和牵制;内部审计流于形式。s杜永红,丁玉芳(2014)在《新时期民族高校财务精细化管理问题研究》中,提出民族高校财务管理现状:财务管理意识落后,风险意识不强;预算的编制方法落后;决算执行力度不强;财务资金使用不规范;缺少绩效管理和约束机制。

    (三)文献简评

        近年来,对高校财务风险的研究确实是高校财务管理研究的热点。有的研究运用采用层次分析法建立财务风险评价指标,评价高校的财务风险;有的利用真实可靠的会计基础信息并结合功效系数法,以单财务比率指标构建高校的财务指标体系和财务风险模型,对高等学校财务风险进行量化研究;有的则运用实证研究的方法,以省属高校的财务数据作为样本,采用层次分析和改进的功效系数法构建高校财务风险预警分析模型。然而,对民族院校却鲜有对其财务风险及防控机制进行深入剖析的研究。因此,本论文分析影响民族院校财务风险的若干因素,并针对这些风险探索解决方法,构建有效的财务风险评价指标体系,为高校财务管理理论提供一个新的视角。

    三、创新之处与研究方法

    (一)创新之处

        1.研究对象的创新

        近年来,学界对高校财务风险的研究一直是热点问题,但研究对象往往是高等院校,鲜有细化到某一类型院校,因研究资料有限,无法概括到所有类型的院校。民族院校具有很强的公共性和正外部性,本文以民族院校为研究对象,结合此类院校的特殊性,有效避免以偏概全的问题,研究结果更有针对性。

        2.研究内容的创新

        本文以某民委属民族院校各方面财务数据为依据,结合实际,找出民族院校财务工作现存和潜在的各种风险,并提出相应防范措施。同时根据民族院校自身发展特点,借鉴企业财务风险指标,结合实际,设计了符合民族院校自身情况的指标体系,选取了反映民族院校偿债能力、营运能力、发展能力等十八个财务指标,反映了民族院校的整体财务风险状况,为进一步改善财务管理体制、提高资金使用效率、规避风险提供了基础。

    四、研究方法

        1.定性与定量相结合

        本文采用定性与定量相结合的研究方法进行研究,以定性研究提出的假设建立理论基础,同时以定量研究对定性研究提供充分的数据支撑,对数据分析产生的结论做出合理的解释。

        2.理论与实践相结合

        理论源于实践,是对实践的指导,同时也是对实践的概括和总结,而实践是理论产生的基础和补充。本文在研究理论的同时,结合某民委属院校的财务数据进行实例分析,做到理论与实践相结合。

        3.个案研究法

        本文选取六所委属民族院校之一为个案研究对象,获取相关财务数据,对这些数据进行分析,从而深入了解民族院校财务现状和风险情况。

     

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