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    内部控制环境要素对会计信息质量的影响分析

    发布时间:2020-05-19 来源:https://www.boshuolunwen123.com  作者:博硕论文辅导网

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    内部控制环境要素对会计信息质量的影响分析

          内控环境作为内控的首要因素,是内部控制的宏观因素,它对建立内部控制系统是至关重要的。一个企业的健康发展是与内部控制环境紧密相连的。在上述中己将内部控制环境包括法制教育在内的六大要素做了简要的介绍,接下来将探讨这六大要素对会计信息质量的影响。

    一、公司治理结构对会计信息质量的影响

        在企业的会计系统下,财务会计信息、审计信息和非财务信息是企业提供的三种会计信息。公司信息披露的重点是财务会计信息,其质量好坏直接决定着社会资源的配置效率。

        公司所有权与经营权的相分离是现代企业的一大特点。在企业管理中,企业的管理者直接对企业进行管理,直接控制着企业的会计信息系统,能够掌握会计信息的产生及披露过程,也就是当个人利益与整体利益有较大冲突时,其可能会采取方式对会计信息进行操纵,但是企业的投资者并不能对此完全了解,也就无法判断企业内部进行的相关业务,从而任由经营者去掌控会计信息。基于此,企业就必须建立合理的公司治理结构对经理人的不当行为进行监控。公司治理结构由股东()会、董事会、监事会以及经理层构成,其与会计信息质量之间存在着紧要的联系。

          2013年修正的《公司法》中认为股东()会是公司的权力机构,对公司的投资计划和经营方针起决定作用,其具有选举和更换不是由职工代表担任的董事、监事权,同时还可以决定有关董事、监事的报酬事项;除了上述两项权利以外,股东(大会)还具有各项与会计信息紧密联系的权利。它掌握着公司的财务信息,其可使它对企业做出经济决策。由此可以看出,股东()会实质控制着整个公司,是公司的决策机构,是保证会计信息质量的原动力,股东大会的执行与否,将直接影响企业的会计信息质量。

        董事会是公司治理结构的核心,承担公司资产经营,它是连接出资者和经营者的桥梁,同时对股东大会负责。经过董事会批准的财务报告才能对外披露,同时,董事会必须对其真实性、合法性和完整性负责。《公司法》中,董事会有一系列关于产生企业会计信息的权利。由此可以看出,董事会如果对权利使用不当,将会对会计信息失真承担不可推卸的责任。

        独立董事在受聘公司虽然没有具体职位,但是能够对公司事务进行独立决策。独立董事能够为企业更专业的出谋划策,以及能够从财务角度分析问题,它能够加大董事会内部成员之间的相互制衡力度。独立董事能够对可能损害中小股东权益的事项发表独立意见,可以对粉饰财务报表,损害中小股东权益的事项发表反对意见。可见,独立董事的建立可以防止虚假财务信息的产生,提高会计信息披露的准确性。

        监事通过检查公司的财务对企业进行监督;对董事、管理当局的会计欺诈行为进行监督。因此,公司设立健全的监事会能够防止会计信息失真问题的发生。与此同时,监事会的工作人员应当具有法律相关知识,否则监事会将无法正确地对会计舞弊行为进行有效的监督。

        总而言之,公司治理结构与会计信息质量有着密切联系,能够保证财务信息的真实性。

    二、内部机构设置与权责分配对会计信息质量的影响

        内部机构的设置是进行内控建设的一部分。科学、高效、精简是内部机构设置的特征之一。企业在进行机构设置时应考虑提供经营企业所需信息的沟通能力,部门负责人对处理信息的胜任能力与负责能力,进行负责管理与具有监督职能的人员的充足度等等。这些都涉及到关于设置的内部机构是否臃肿,人员是否冗余,信息的流通是否通畅。

        内部机构的权责分配是根据企业的实际情况,对企业内部各部门和各岗位的职责进行分配,企业的权利和责任必须明确,否则将严重影响企业内控环境建设和会计信息质量。例如,在企业经营过程的具体责任中,财务部门和业务部门的职责应当适当分离,因为这样可以保证会计信息资料的真实性。还有就是在会计中,应做到钱、账、物的分管,否则会计信息在产生的过程中容易发生错误与舞弊。

    三、内部审计对会计信息质量的影响

        内部审计作为内控环境的一部分,其可以看作是对企业其他内控的“再控制”。内部审计如果做不到位,将会严重影响企业的会计信息质量。内部审计要完成任务,必须保持其独立性,对企业会计行为进行审计监督。只有独立完成监督审计任务,不受到第三方的干扰,才能够获得客观评价以及做到独立性。如果企业内部审计组织不合理,那么其内审人员的独立性将难以保证,这样定会增加会计舞弊的发生或舞弊可能不被发现的可能性,同时也很难对企业内控有效性、会计信息的真实性和完整性进行有效的监督和评价。这样就可以看出,内审机构不能够充分的发挥其应有的监督作用,产生的最直接的后果就是财务造假,降低会计信息质量。

    四、人力资源政策对会计信息质量的影响

        根据《企业内部控制基本规范》中关于人力资源政策的五项内容,可知其各环节都与内控环境各要素有紧密联系,接下来本文将从人力资源政策的不同侧面对会计信息质量的影响进行分析。

        (1)员工的聘任、辞退和培训对会计信息质量的影响

        公司在招聘人才时,公司不仅要关注应聘者的学历、学校表现、财务工作经历以及过去工作上的成就,还要关心应聘者的职业操守和道德修养。公司在招聘的过程中,还要进行会计专业笔试和面试环节。所有这些因素,旨在察看应征者的胜任能力和执业综合素质。因为即使在缺乏其他相关控制的情况下,只要会计人员具有专业胜任能力,并且为人诚实可靠,也能够高水平的进行工作。因为如果做不到这一点,招聘非财务专业的人员,工作时将对做账流程一头雾水或对职员职责权限不了解,将会严重影响会计信息的产生。

        解雇没有能力和财务人员闲置多余的员工,可以减少企业因人设岗现象引起的机构浮肿。保证做到企业会计信息的顺利流通,减少原臃肿机构人员操纵会计信息的可能性,使内部控制环境的执行渠道得以改善。

        培训一保证和提高财务人员的职业和专业能力素质的重要途径。对财务人员进行培训,可以使员工明白公司对他的要求以及其应达到的目标和应遵循的行为标准。后续培训可以更新他们现有的概念,可以提高他们的技术技能以及处理问题的能力,确保他们的工作能力以及坚持不做假账。

        (2)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩对会计信息质量的影响

        在员工绩效的基础上,根据绩效结果来确定其薪酬并对其进行适当的激励,可以提高员工工作的积极性,这样他们对公司工作的满意度就会得到提高,抵制私利的诱惑能力就会提升,其对企业的忠诚度和归属感也会增强,自然就会敬业地服务于企业,自觉地减少财务欺诈。

    五、

    原文地址:https://www.boshuolunwen123.com/shuoshi_lunwen/kjss_lunwen/23074.html,如有转载请标明出处,谢谢。 您可能在寻找关于会计硕士论文方面的范文,您可以到硕士论文频道查找。

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