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    会计学硕士学位论文开题报告写作辅导

    发布时间:2020-05-20 来源:https://www.boshuolunwen123.com  作者:博硕论文辅导网

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    会计学硕士学位论文开题报告写作辅导

    题目内部控制环境要素对会计信息质量的影响研究

    专业会计学

    一、研究背景和意义

        近年来,国际上防范财务舞弊会计欺诈的措施在逐步的完善,但是这类案件依然是层出不穷。国际上的很多知名企业都深陷会计造假门,在我国也不断地发生了如“华源集团”、“云南绿大地”、“夏新电子”、“科龙电器”以及“万福生科”等上市公司的财务造假案。这些案件频频发生,不仅损害了上市公司的形象,也严重损害了投资者对证券市场的信心。

        在市场经济环境中,会计信息质量的高低标志着企业的内在品质。企业会计信息质量,不仅影响到国家的宏观调控,同时也会影响到投资者、债权人和企业员工对经济形势的判断。面对当前众多财务造假致使会计信息质量失真的问题,我国政府监管部门在预防财务风险、完善内部控制制度方面做了大量工作,采取了比如加强会计法规建设、完善企业会计准则等一系列措施,但这一系列措施没有从根本上解决会计信息质量失真这一问题。从国际上看,各国政府近年来把目光开始转移到了企业的内部控制系统方面。例如美国公布的《萨班斯奥克斯利法案》c sox)和我国发布的《内部会计控制规范》中都提到了这一内容,致使人们对内控的内涵有了重新的认识。由此可知,内部控制系统的构建和完善对企业的健康发展是非常迫切的。

        按照内部控制系统原理,环境界定了内控的空间范围,内部控制环境被列为内控的第一个要素,内部控制既能够推动内控系统的建立和完善,其控制的会计信息系统相关信息的产生和传递提供一个纯净的空间同时还能够为。因此内部控制环境的建立和优化,能够为内控的进一步发展做出贡献以及促进会计信息质量的进一步提高。本文的主要内容就是解释内部控制环境是如何对会计信息质量产生影响,并且从内部控制环境角度来探索有效解决会计信息一系列失真问题的相关策略。

    二、文献综述

    2. 1国外文献

    (1)关于内部控制环境的外国文献

        内部控制环境是在内部控制深入发展的基础上而发展的,主要包括以下五个阶段。

    内部牵制阶段。这一时期的内部控制环境概念还没有出现,但应用内部牵制的想法和做法己经涉及到人类社会的管理活动的早期。在此阶段,人们主要关注简单的业务控制问题,并没有考虑内外部控制环境,因此,在这一阶段还没有出现控制环境的概念。

    内部控制制度阶段。二次世界大战后很长一段时间是内部控制理论和实践发展的一个重要阶段。因为在这一阶段,不仅出现了“控制环境”的概念,还出现了诸如组织计划、预算程序和控制以及责任确定和授权的一系列控制环境因素。在此阶段,人们认为控制环境在企业发展中是很重要的,应该加以重视,并认为应将其纳入内控范围。

        内部控制结构阶段。1988年,“美国注册会计师协会”在《审计准则公告第55号》中用“内部控制结构”取代“内部控制”,认为:“内部控制结构”是为获得企业特定目标的合理保证而建立的各类政策及标准,在对三要素的规定中开始把“控制环境”作为内控的一部分。这说明人们开始强调“人”的“软控制”作用,认为其在内控及其环境中具有不可磨灭的地位。

    内部控制一整体框架阶段。1992年,美国“发起组织委员会”在《内部控制一整体框架》(COSO报告)中认为由企业董事会、经理层和员工施行,并且能为“企业运营效率效果、财务报告的可靠性以及相关法令的遵循等目标的实现提供的合理保证过程”称为“内部控制”,“其要素应源于企业管理模式,并与管理过程相结合。”此报告还提出了内控包括“控制环境”在内的五要素。    企业风险管理一整体框架阶段。美国“发起组织委员会”于2004年提出《企业风险管理一整合框架》报告,认为“企业风险管理是由企业董事会、管理层和其他人员施行,用于战略制定并贯穿主体,意在判别对主体产生影响的潜在事项以及为主体目标的实现提供合理保证的过程。”该报告将内控的组成要素分为包括“内部环境”在内的八要素,并把内部环境作为内控的八大因素之首,可见内部环境的重要程度。

     (2)关于会计信息质量的外国文献

        1966年,“美国会计学会”在《基本会计理论说明书》中认为衡量会计信息的标准是相关性、公正不偏性、可验证性、可定量性,并把其作为会计信息质量特征。

    1980年,美国财务会计准则委员会(FASB)SFAC No.2(财务会计概念公告第2)—《会计信息质量特征》中对于提高会计信息质量提出了重要的指导作用,在决策有用下解释了会计信息质量的层次问题。

    1994年,美国证券交易委员会(SEC)前任主席莱维特认为会计信息披露应具有“透明度”。他认为,财务报表应提供更透明的信息,以维护世界中美国资本市场的地位。

        20109月,FASB和工ASB在发布的“联合概念框架”第一阶段成果“目标和质量特征”中,FASB将其列为SFAC No.8,用“如实反映”替代了“可靠性”成为与“相关性”并列的两大基本质量特征。

          (3)关于内控环境对会计信息质量影响的外国文献

        对内控环境的持续关注,一些外国专家开始进一步发现内部控制环境是影响会计信息质量的重要因素,国外对两者关系进行了以下几方面的研究:

        1987年,Tread way委员会认为,薄弱的内部会计控制、监督报告过程不够严谨的董事会或审计委员会、对会计估计进行主观判断的管理当局、缺乏有效管理的内部审计机构等方面能够容易发生财务报告舞弊现象,并且这种舞弊不容易被察觉。它们认为影响财务报告真实性的重要因素还有高级管理人员的工作状态、公司工作氛围以及财务报告编制的方式,尽管针对这些方面企业有一定的书面要求,但是一旦管理层无心工作,积极性不高,则很可能发生会计信息失真。

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